摘要：4 月 23 日，据香港证监会网站披露，香港证监会与罗兵咸永道（普华永道在中国香港运营实体，以下称普华永道香港）达成协议，就中国恒大集团 2019 年及 2020 年的虚假财务报表，普华永道香港同意预留 10 亿港元，以向中国恒大集团的合资格独立少数股东作出赔偿。
4 月 23 日，据香港证监会网站披露，香港证监会与罗兵咸永道（普华永道在中国香港运营实体，以下称普华永道香港）达成协议，就中国恒大集团 2019 年及 2020 年的虚假财务报表，普华永道香港同意预留 10 亿港元，以向中国恒大集团的合资格独立少数股东作出赔偿。
根据所达成的协议，证监会与罗兵咸永道香港同意在不承认任何法律责任的基础上，有关事宜将完全并最终得到解决，且证监会不会对罗兵咸永道香港采取任何进一步行动，前提是罗兵咸永道香港必须履行协议的条款。
中国恒大的虚假和具误导性的报表
证监会断定，中国恒大于 2019 财政年度及 2020 财政年度的年报和业绩公告载有在要项上属虚假或具误导性的资料，特别是在收入确认方面。中国恒大在物业尚未竣工和交付予买家前提早确认物业销售收入，藉此操纵其年度收入及利润，意图大幅夸大经审核年度收入及利润。
证监会的结论是，中国恒大于 2019 财政年度及 2020 财政年度的经审核年度收入，分别被夸大了人民币 2,139 亿元或 44.79% 及人民币 3,502 亿元或 69.03%。因此，中国恒大于 2019 财政年度及 2020 财政年度分别为人民币 335 亿元及人民币 314 亿元的经审核年度利润，实应为人民币 71.2 亿元及人民币 199 亿元的亏损。
核数师的角色与缺失
于 2019 财政年度及 2020 财政年度，罗兵咸永道香港是中国恒大的核数师，而普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）则协助罗兵咸永道香港对中国恒大的财务报表进行审计。
尽管罗兵咸永道香港并不承认下述事项，但证监会认为罗兵咸永道香港：在担任中国恒大的核数师期间，牵涉入披露《证券及期货条例》第 277 条所指的虚假或具误导性的资料（注 2）；在对中国恒大的 2019 财政年度及 2020 财政年度的财务报表进行审计期间，没有维持核数师的独立性；在审计规划、执行审计程序及处理审计违规事项方面，没有抱持充分和专业的怀疑态度；没有设计并执行有效的实地视察，以确定物业的建造及交付状况，从而作出适当的收入确认；主动默许中国恒大管理层操纵审计样本及实地视察的行为，致使提前确认收入一事遭到隐瞒；及没有充分核实相关证明文件及记录的真确性。
本着为股东争取赔偿的最终目标，证监会断定，与罗兵咸永道香港达成协议，是最符合中国恒大独立少数股东的利益，而根据该协议，已预留 10 亿港元，以透过由独立管理人监督的程序，分发予该等独立少数股东作为赔偿。赔偿程序的详细条款将会适时公布。
与此同时，中国恒大的独立少数股东及其中介机构应保存涉及该公司股份的交易记录，以便就赔偿提出申索。中介机构亦应向这些股东提供合理协助，以便他们提出申索。证监会行政总裁梁凤仪女士表示：" 这是首次有已倒闭公司的核数师，向因虚假及具误导性的财务报表而蒙受损失的独立少数股东作出赔偿。这将向审计业界及投资大众发出一个明确的讯息：证监会致力就财务资料的披露是否准确和可靠，向上市公司及其核数师追究责任，藉以维护市场的廉洁稳健，同时保障投资者的利益。"
证监会法规执行部执行董事戴霖先生（Michael Duignan）指出：" 核数师不仅担当必要把关者的角色，亦是增强大众对本港金融体系的信心的重要一环。当核数事务所人员主动削弱为确保汇报资料准确而设的监控措施时，不仅会打击投资者的信心及损害市场的廉洁稳健，更会动摇本港市场赖以成功的问责制度的根基。在此情况下，证监会定必采取行动，竭力保障受影响股东的利益。" 证监会亦对财政部及中国证券监督管理委员会在调查过程中给予的坚定支持和宝贵协助，深表谢意。这凸显出三方监管机构之间通力合作，携手打击市场失当行为及保障投资大众的利益。
来源：资管黑板报综合澎湃新闻等
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