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（来源：说财话税）
3 月 28 日，三特索道（002159）一纸公告揭开了持续多年的信披违规真相，公司因未及时披露关联方非经营性资金占用、年报存在重大遗漏，被湖北证监局拟处以 1050 万元罚款；原实控人艾 ** 更是被罚 1100 万元并遭终身证券市场禁入；四位高管也被追责罚款，合计罚金超 1260 万元。
值得一提的是，涉事的 2019、2020 年年度报告，均由中审众环出具了标准无保留意见的审计报告，巨额资金占用竟成审计 " 盲区 "。
此次违规的核心，是三特索道与间接控股股东当代集团之间的非经营性资金占用。
调查显示，2019 年至 2022 年 1 月，公司累计向当代集团转出资金数十亿元，且未按规定及时披露，其中 2019 年发生额 14.23 亿元，占当年净资产 133.49%；2020 年 8 月至 12 月转出 3.4 亿元，占净资产 31.89%；2021 年更是高达 19.04 亿元，占比 131.67%。
这些关键信息既未在法定期限内披露，还导致 2019、2020 年年度报告存在重大遗漏，两年未披露的资金占用发生额合计 17.93 亿元。
值得注意的是，这些违规行为并非无迹可寻，而是由原实控人艾 ** 直接指使，多位高管层层配合实施。艾 ** 在 2020 至 2022 年间多次要求公司向当代集团提供资金支持，成为本次信披违规的核心推手。时任董事长 **、张 *，总裁王 **，总会计师张 ** 均在付款审批单、用印材料上签字，分别承担直接主管或直接责任，最终也收到了 300 万至 450 万不等的罚单。
值得关注的是，中审众环为 2019、2020 年年度报告出具的均为标准无保留意见审计报告，彼时披露的 2019 年净资产 11.22 亿元、2020 年净资产 14.97 亿元，与湖北证监局认定的资金占用占比数据完全对应，这意味着审计机构在出具意见时，并未发现这近 18 亿元的关联方资金占用，审计有效性备受质疑。
所幸的是，截至 2022 年 4 月，三特索道已全部追回被占用的本金及利息，相关风险提前解除，这也成为公司未被实施 ST、未触及重大违法强制退市的关键原因。
公司在公告中表示，目前生产经营一切正常，本次处罚不会对经营产生重大影响，仅需将罚款计入当期损益，对本期利润形成直接影响。
此次处罚也再次敲响了上市公司治理的警钟。
三特索道的违规，本质是控股股东资金占用与上市公司内控失效的双重结果，从实际控制人指使其令，到董事长、财务负责人等高管层层执行，公司防范控股股东资金占用的制度形同虚设。
而审计机构作为资本市场 " 看门人 "，未能发现巨额资金占用，也让市场对审计质量的监督提出了更高要求。
对于三特索道而言，1050 万元的罚款并非终点，如何完善内控、重建投资者信任，成为后续发展的关键。
公司在公告中致歉并表示将吸取教训，提高信息披露质量，但资本市场的信任重建，终究需要实际行动来支撑。
而对于整个市场，这起案例也再次印证，只有压实上市公司主体责任、审计机构监督责任，才能真正守护中小投资者的利益。
截至目前，相关当事人仍享有陈述、申辩和要求听证的权利，本次处罚尚未成为最终决定，三特索道后续是否会提出异议，审计机构是否会被追责，仍有待进一步关注。
