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会计说 07-02

留抵退税,千万别计入营业外收入!财政部刚刚明确!这才是正确的操作方式!

留抵退税如何做账?如何申报?财政部明确啦!我们一起来看看。

留抵退税,如何做账?

财政部刚刚明确!

这次财政部解读把其又用于了留抵退税的核算,那么,财政部既然发了统一核算口径,那就按照做呗。

具体怎么做呢?

综上所述,收到退税应该相应减少你可抵扣的进项税额,而非计入营业外收入。

那么,留抵退税的新政策如何理解呢?现在一起回顾下要点吧!

留抵退税后

会导致多缴城建税及附加吗?

最近很多纳税人有个疑惑:留抵税额退了,之后如果要缴增值税,也得交城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。那是不是留抵退税会导致多缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加呢?

税务局答复:留抵退税,不会导致多缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

政策依据:

为避免增加留抵退税企业负担,《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80 号)规定:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。2021 年 9 月施行的《中华人民共和国城市维护建设税法》还将现行规定上升为法律,明确从城市维护建设税的计税依据扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

例 1:

A 企业是一家微型企业,2022 年 4 月份申请退还增值税存量和增量留抵税额 10 万元。2022 年 5 月该企业申报缴纳增值税 5 万元,可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据中扣除已退还的增值税税额 5 万元,扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据为 0(5 万 -5 万)元,尚有 5 万(10 万 -5 万)元可以在以后抵减城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据。

例 2:

B 企业是一家小型企业,2022 年 4 月份申请退还增值税增量留抵税额 10 万元。2022 年 5 月该企业申报缴纳增值税 15 万元,可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据中扣除已退还的增值税税额 10 万元,扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据为 5 万(15 万 -10 万)元。

光有栗子还不行呀,来看看申报的时候如何扣除吧。

1、打开增值税及附加税费申报表附列资料(五)(附加税费情况表)。

2、确认 " 当期新增可用于扣除的留抵退税额 " 是否为上期申请的留抵税额(小编选取的企业,4 月申请的留抵税额为 388407.55 元,5 月需缴 100000 元增值税,以上数据均为系统自动带出)

3、 确认 " 留抵退税本期扣除额 "(第 4 栏次)、" 本期应补(退)税(费)额 " 是否正确(数据均为系统自动带出),其中未扣除完的留抵税额会结转下期,可查看 " 结转下期可用于扣除的留抵退税额 "。

温馨提示:简易征收需缴纳增值税时,城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中不得扣除退还的增值税税额。

其实,只要增值税其他申报表已经填写准确,在申报城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加时,相关数据已预填好,只需大家确认数据即可,十分的便捷,不会给您增加任何的负担。

2022 年增值税期末留抵退税

操作指引

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