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注意!你的年终奖将有大变化!到手可能差上万元!

又到了丰收的季节,奋斗了一年的打工人,年终奖也要盘算起来了。

从 2022 年 1 月 1 日起,年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了,而 2021 年内的年终奖收入仍可以单独计税。记者帮大家算了算,年内发、年后发,到手奖金可能差上万元!

图片来源:中国政府网微信公众号

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,在 2021 年 12 月 31 日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入 × 适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自 2022 年 1 月 1 日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说,今年年内取得的年终奖,缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入,就只有合并计税一种方式了。

单独计税和合并计税,适合的是不同的年终奖发放方式。

举两个 " 例子:

A 公司小王,2020 年工资扣除三险一金、免征额等后,应纳税所得额 15 万元,年终奖 3 万元。按单独计税的方式,小王共需缴纳 900 元个税,年终奖到手 29100 元;按合并计税的方式,相当于年终奖扣税 6000 元,到手 24000 元。对小王来说,两种计税方式下,到手的年终奖差了 5100 元。

B 公司小李,2020 年工资扣除三险一金、免征额等,应纳税所得额 3 万元,年终奖 27 万元。如果单独计税,小李年终奖共需缴税 52590 元,工资缴税 900 元,合计 53490 元。如果合并计税,则共需缴纳个税 43080 元。对小李来说,两种计税方式取得的年收入相差 10410 元。

总结一下,单独计税适用于工资高于年终奖的员工,合并计税则适用于年终奖较多的员工。

可能有小伙伴会好奇,为什么年终奖要全部纳入综合所得呢?

过去年终奖都是单独计税的,就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多,但由于发放方式不同,导致缴纳税款不同的情况,是有失公平的。

比如,两人纳税年收入均为 20 万元,但甲年终奖 10 万元,其余工资 10 万元;乙没有年终奖,全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税,甲只要缴 17270 元个税,乙却要缴 23080 元个税。

另外,年终奖单独计税还存在 " 断档 " 区间。在这些区间内,税前奖金多的,扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了 12000 元,缴纳 360 元个税后到手 11640 元;丁年终奖拿了 12300 元,缴纳 1050 元个税后到手 11250 元。丁最终拿到的没有丙多。

个税改革后,将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税,避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求,为政策从单独计税转向合并计税设置了 3 年过渡期,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

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