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潇湘晨报 05-22

惊人大案!手段曝光!

近日,证监会公布 2021 年证监稽查 20 起典型违法案例,其中家居企业 " 宜华生活 " 信息披露违法违规案,是一起实际控制人指使上市公司实施财务造假的典型案件。在 2016 年至 2019 年期间," 宜华生活 " 通过虚构销售业务等方式,累计虚增收入 71 亿元。

宜华生活是通过哪些手段来编织财务谎言?为了对抗证监会的调查,它又耍了哪些花招?

宜华生活:连续四年财务造假 隐藏公司重要部门对抗调查

公开资料显示,宜华生活主营业务为家具和木地板等家居产品的设计、生产与销售,其中产品外销占比高达 70% 以上。2019 年 4 月 27 日,宜华生活发布了 2018 年年度报告,在报告期末,宜华生活货币资金余额为 33.89 亿元,长期借款、短期借款、应付债券余额合计为 52.56 亿元,报告期内财务费用 4.47 亿元,占归母净利润的 115.50%。一边账面上躺着数十亿元货币资金,一边为融资支付高额利息,宜华生活异常的财务数据,引起了监管部门的注意。2020 年 4 月,证监会依法对宜华生活涉嫌信息披露违法违规立案调查。

证监会稽查人员告诉记者,宜华生活有六大生产基地,合并报表的子公司一共有 47 家,为了寻找线索,他们需要将所有公司的财务凭证都调到公司现场来。虽然稽查人员心里早有预期,但面对当时会议室堆积如山的财务凭证仍感到了压力。

要从浩如烟海的财务凭证中找到公司财务造假的证据实属不易,更让稽查人员感到棘手的是,虽然公司明面十分配合调查工作,但是实际上却在暗地里对抗。宜华生活提供的所有和境外客户签订的合同,都只有一个框架协议,不提供基础交易资料,公司整个外销流程不透明,而稽查人员想要问询的核心员工或者高管,不是离职就是联系不上,甚至公司整个进出口部门消失了。

证监会稽查人员:我们去的时候,财务部,特别是进出口部,基本上都清理得干干净净,电脑都没有,只有一叠很薄的框架合同,作为业务资料留在那里供我们检查。公司为了规避调查,把正常的进出口部,这些业务部门的工作人员,全部隐匿到条件比较差的生产车间的临时办公室,不让主要的业务人员跟调查人员接触。

报关货值虚高近 6 倍 宜华生活 " 双系统 " 伪造数据

证监会稽查人员告诉记者,以往他们查的财务造假案一般是假出口,它没有真正的出口和报关,因此整套数据都是假的。然而宜华生活是真出口、真报关,但是报关价格虚高、货值虚高,以此来虚增企业营收和利润。因此要想找到该公司造假的强有力证据,获取到它和境外客户真实的报价合同尤为关键。

从表面上来看,宜华生活提供给证监会稽查人员查阅的框架协议,无论是报关单价还是总额,和海关数据都是一致的,它的财务数据跟这些框架协议也相吻合,然而在调查中稽查人员发现,公司竟然暗地里运行着另外一套生产业务系统,每次稽查人员进场,他们就偷偷把这套系统电源给拔了。

通过两个完全独立的生产业务系统,宜华生活分别做出了两套数据,一套数据货值虚高,用于报关,另外一套数据则是跟境外客户对账的真实数据。最终,调查组找到了公司出口货物真实价格的相关证据,包括报价、英文发票、装箱单等货运凭证,以及对账、催款明细等。

证监会稽查人员:有一个实例给大家看。这一本是它的真实报价记录,这一本是它的出口报关记录。这个梳妆台的真实报价,只有 205 美元,但是在出口报关的时候,梳妆台报价高达 1359 美元,差价将近 6 倍。

宜华生活真实交易资料的查获,为案件的调查打开了一扇大门,为了进一步夯实证据,稽查人员同时申请了跨境执法合作,请境外的监管部门协查一些境外客户的具体情况,从后续协查反馈回来的数据来看,宜华生活财务造假铁证如山。为了具体计算出宜华生活各个年度外销的虚假数据,证监会稽查人员更是将该公司从 2016 年到 2019 年,整个出口的 12000 多个集装箱号码,都进行了一一核对。

证监会稽查人员:宜华生活系统性长期造假,违法金额特别巨大,性质也比较恶劣。因为它的 2019 年年报是在 2020 年的 4 月份公布的,适用了新的证券法,对它进行了处罚,对公司罚款 600 万元。

在全面推行注册制改革的背景下,随着证券法的实施,资本市场的监管制度与退市制度进一步完善,宜华生活财务造假案,成为首批适用新证券法惩处的恶性案件。去年 3 月 22 日,由于收盘价格连续 20 个交易日低于 1 元,宜华生活被上海证券交易所摘牌,正式退出 A 股市场,它也由此成为退市新规下的首批 "1 元退市股 " 之一。

证监会稽查人员:新证券法的威力在这个案子里得到了充分体现。首先是新证券法赋予了我们更多的相应执法权限。此外,在相应后续的处罚里,新证券法提高了违法成本。给上市公司的警示主要体现在,首先上市公司必须完善自己的公司治理,其次就是需要遵规守法地经营,不能轻易突破底线,否则就只能自食其果。

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