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年终奖计税二选一,看看你适合哪种方式?

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导读:为了确保新个税法顺利平稳实施、稳定社会预期,年终奖单独计税的政策延续到 2021 年底。年终奖提供了两种可供选择的计税方式,哪种更适合你呢?

来 源丨21 世纪经济报道(ID:jjbd21)

记 者丨周潇枭

编 辑丨李博

图片来源 / 图虫创意

临近年末,当税务局提醒纳税人及时更新 2020 年个税专项附加扣除信息的同时,年终奖也临近了。

2019 年是新个税法全面落地的第一年,综合收入以年为单位计税,还引入了子女教育、大病医疗、继续教育、房租、房贷利息、赡养老人等专项附加扣除,个税减免力度加大。为了稳定社会预期,全年一次性奖金(俗称年终奖)单独计税的政策,延续到 2021 年 12 月 31 日。

在减税力度加大的背景下,年终奖选择 " 单独计税 ",还是并入当年综合收入 " 一并计税 ",才能更好地获得减税红利,成为一道现实的选择题。

税务总局提示,对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。在此情况下,如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的 " 临界点 " 现象。

哪些人采用一并计税方式更佳?

比如,庞红作为工薪阶层,在某省会城市工作,月工资 10000 元。目前处于租房阶段,作为独生子女的庞红上有年满 60 岁的父母,2019 年年度可获得年终奖 3 万元。

庞红的月度应纳税所得 =10000-5000(基本减除费用,即起征点)-2500(专项扣除,假定社保和公积金合并缴费比例为 25%)-1500(专项附加扣除,房租项)-2000(专项附加扣除,赡养老人项)=-1000 元

这种情况下,庞红每月不用预交个税,还 " 积累 " 有扣除费用。对于庞红这类群体而言,将年终奖并入综合收入会更划算。

如果将年终奖并入年度收入计税,适用综合所得税率表(如下):

庞红的全年应纳税所得 =120000(年度工薪所得)+30000(年终奖)-60000(基本减除费用)-30000(社保、公积金等专项扣除)-42000(专项附加扣除,房租 + 赡养老人项)=18000 元,全年个税纳税额度 =18000*3%=540 元。

如果将年终奖单独计税,适用全年一次性奖金过渡政策,即以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额,按照如下 " 按月换算后的综合所得税率表 ",确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。其中,应纳税额=全年一次性奖金收入 × 适用税率-速算扣除数。

庞红 3 万元年终奖(按月换算后对应 " 不超过 3000 元的 " 的级次)税率为 3%,速算扣除数为 0,年终奖应纳税额 =30000*3%=900 元。

这种情况下,年终奖并入全年收入只需缴纳个税 540 元,而单独计税需缴纳个税 900 元。对于庞红而言,年终奖单独计税的过渡政策,完全谈不上是优惠政策了。

哪些人适合单独计税方式?

唐亚作为工薪阶层,目前在一线城市工作,月工资 2 万元,目前背负有房贷,有兄弟姐们,上有年满 60 岁的父母。2019 年度可获得年终奖 2 万元。

唐亚全年应纳税所得 =240000-60000(基本减除费用)-60000(假定社保和住房公积金缴费比例为 25%)-12000(房贷利息专项附加扣除)-12000(假定其分担了 1000 元 / 月赡养父母专项附加扣除)=96000 元

按综合所得税率表,唐亚适用 10% 这档税率,年度应纳个税额度 =96000*10%-2520=7080 元。

如果将年终奖纳入年度收入一并纳税,对应全年应纳税所得额 11.6 万元,适用 10% 这档税率,唐亚年终奖应纳个税 =20000*10%=2000 元。

如果年终奖单独计税,适用 3% 这档税率,唐亚年终奖应纳个税 =20000*3%=600 元。

此外,年终奖不平滑的应纳税额曲线,在部分临界点时,会发生税款的 " 突变 ",纳税人需要自行计算应纳税额,选择更优惠的计税方式。

这些年终奖的临界点包括 3.6 万元、14.4 万元、30 万元、42 万元、66 万元、96 万元。

比如年终奖 36000 元,按照上述税率表,若单独计税,对应税率 3%,需缴纳税款 1080 元。年终奖在此基础上增加 1 元,即年终奖 36001 元对应税率跃升为 10%,需缴纳税款增加到 3390.1 元。年终奖增加 1 元,税款增加了 2310.1 元。

预留一定灵活空间

" 年终奖是公司根据员工全年表现、经营业绩等发放给员工的一次性奖金,是否发放、什么时候发放、如何发放等,都是根据企业财务制度来确定。年终奖单独计算纳税的过渡政策,为企业和纳税人预留了一定灵活操作的空间。单独计税,还是合并计税,需要视具体情况而定。" 智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生对 21 世纪经济报道记者表示。

北京国家会计学院教授李旭红对 21 世纪经济报道记者表示,对于年终奖的认定,税法上称为 " 全年一次性奖金 ",一年只能选择一笔收入,遵循真实性的原则。如果连基本扣除都没有做到应扣尽扣,选择与工薪收入合并计税,可能会更划算;如果平常工资金额比较高,年终奖单独计税,对纳税人而言可能会更有利。

为了确保新个税法顺利平稳实施、稳定社会预期,年终奖单独计税的政策延续到 2021 年底。年终奖提供了两种可供选择的计税方式,不过具体如何操作,选择哪种计税方式,还要看企业更具体的财务管理制度。

广州一家企业财务负责人对 21 世纪经济报道记者表示,他们公司目前不会考虑员工薪酬是高还是低,年终奖会采用单独计税的方式来进行。该负责人同时表示,他们公司员工平均薪酬在 1 万元以上,相较而言单独计税会更划算。

21 君

小伙伴们,你的年终奖会拿到多少呢?

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本期编辑 刘巷

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