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制造业税收优惠政策盘点

梅州税务 10-18

@制造业,您有一封税收优惠政策减税大红包,请查收!

制造业在促进我国经济发展中发挥着重要的作用。是国民经济的主体,是立国之本、兴国之器、强国之基。2019 年以来,一系列减税降费措施的公布和实施,带给众多制造业企业实实在在的优惠,为包括制造业在内的实体经济实现了 " 减负 ",进一步推动了我国制造产业的全面转型升级。

1

制造业行业增值税税率下调

自 2019 年 4 月 1 日起,制造业等行业 16% 增值税率降至 13%。

2

部分先进制造业增值税期末留抵退税政策

No.1

【实施时间】

自 2019 年 6 月 1 日起。

No.2

【纳税人】

部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过 50% 的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续 12 个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满 12 个月但满 3 个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

No.3

【申请条件】

1. 增量留抵税额大于零;

2. 纳税信用等级为 A 级或者 B 级;

3. 申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4. 申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5. 自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

No.4

【计算规则】

允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例

进项构成比例,为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

No.5

【政策依据】

《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2019 年第 84 号)

3

扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围

【政策内容】

2019 年 1 月 1 日起,对适用财税〔2014〕75 号文和财税〔2015〕106 号文规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

【优惠内容】

一是制造业企业新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,可一次性税前扣除。

需要强调的是,2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,企业新购进单位价值不超过 500 万元的设备、器具可一次性在税前扣除,该政策适用于所有行业企业,已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。在此期间,制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策,不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过 100 万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

【办理手续】

企业所得税优惠事项全部采用 " 自行判别、申报享受、相关资料留存备查 " 的办理方式。因此,制造业企业享受固定资产加速折旧政策的,无需履行相关手续,按规定归集和留存备查资料即可。

财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告(财政部 税务总局公告 2019 年第 66 号)

国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告 2018 年第 23 号)

财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税〔2014〕75 号 )

财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税〔2015〕106 号)

来源:国家税务总局梅州市税务局

国家税务总局蕉岭县税务局

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