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财政部:关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金 税前扣除有关政策的公告

9 月 16 日,财政部发布金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告,公告分别就金融企业涉农贷款和中小企业贷款的损失准备金做出了分级划分,金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54 号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,准予金融企业在计算应纳税所得额时扣除一定比例的损失准备金,具体比例如下:1、关注类贷款,计提比例为 2%;2、次级类贷款,计提比例为 25%;3、可疑类贷款,计提比例为 50%;4、损失类贷款,计提比例为 100%。

此政策有效期自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日。

根据公告对金融企业贷款对象的界定标准,涉农贷款是指《涉农贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246 号)统计的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。其中,农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

农村企业及各类组织贷款,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2 亿元的企业的贷款。

根据公告规定,金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

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